Налоговая проверка: что будет дальше и где решение за вами

Нормы сверены на 16.10.2026 · сроки — по закону и «по общему правилу»; срок, который зависит от органа или суда, не гарантирован

1. Решение о проведении проверки

   Руководитель инспекции выносит решение: какие налоги и за какие периоды проверяют, кто проверяет. Проверка идёт в помещении компании, а если его нет — в инспекции (п. 1 ст. 89).

   Кто

   ИФНС

   Срок

   Проверяют не более трёх календарных лет, предшествующих году решения, и завершившиеся периоды текущего года (абз. 2 п. 4 ст. 89 НК РФ). Со дня решения идёт срок проверки (п. 8 ст. 89).

   Основание

   п. 1, 4, 6, 8, 9, 15 ст. 89 НК РФ

   Решение за вамиКто от компании отвечает инспекции и где проверяющие будут работать.

2. Проверка: срок, продление, приостановление

   Срок считается со дня решения до дня справки о проверке (п. 8 ст. 89). Продление и приостановление — право инспекции в пределах закона, поэтому календарно проверка может идти дольше шести месяцев. Срок — предел закона, а не дата окончания.

   Кто

   ИФНС

   Срок

   Не более 2 месяцев; может быть продлена до 4, в исключительных случаях — до 6 месяцев (п. 6 ст. 89). Приостановление — в общей сложности не более 6 месяцев, при запросе в иностранные органы — ещё до 3 месяцев (п. 9 ст. 89). · календарные дни

   Основание

   п. 1, 4, 6, 8, 9, 15 ст. 89 НК РФ

3. Требования документов, допросы, выемка

   Инспекция истребует документы, вызывает сотрудников на допрос как свидетелей (ст. 90) и может провести выемку подлинников по мотивированному постановлению — не ночью, при понятых, с описью изъятого и копией протокола (ст. 94). Всё переданное становится материалом проверки, поэтому важно, что и в каком виде отдаёте.

   Кто

   ИФНС

   Срок

   Документы — в течение 10 рабочих дней со дня получения требования (п. 3 ст. 93). Не успеваете — письменно уведомите инспекцию в течение дня, следующего за днём получения требования; решение о продлении принимают в течение 2 рабочих дней (п. 3 ст. 93). Копии изъятых при выемке документов передают в течение 5 рабочих дней после изъятия (п. 8 ст. 94). · рабочие дни

   Основание

   п. 3, 4, 5 ст. 93 НК РФ; п. 2, 5, 6, 7 ст. 6.1 НК РФ; п. 1, 3, 5, 6 ст. 90 НК РФ; п. 1–10 ст. 94 НК РФ; п. 1 ст. 126 НК РФ

   Решение за вамиЧто, в каком объёме и с какими пояснениями передавать; просить ли продление срока.

   Если пропустить: Непредставление документов в срок — штраф 200 руб. за каждый документ (п. 1 ст. 126).

4. Справка о проведённой проверке

   Справка фиксирует предмет и сроки проверки. С её даты считается срок на акт.

   Кто

   ИФНС

   Срок

   В последний день проверки (п. 15 ст. 89).

   Основание

   п. 1, 4, 6, 8, 9, 15 ст. 89 НК РФ

5. Акт налоговой проверки

   В акте — выявленные нарушения и предложения проверяющих. Со дня получения акта идёт месяц на возражения.

   Кто

   ИФНС

   Срок

   Составить — в течение 2 месяцев со дня справки (п. 1 ст. 100); вручить — в течение 5 рабочих дней с даты акта; при отправке почтой акт считается врученным на шестой день с даты отправки (п. 5 ст. 100). · календарные дни

   Основание

   п. 1, 5, 6 ст. 100 НК РФ; п. 2, 5, 6, 7 ст. 6.1 НК РФ

6. Развилка · решение за вамиПодавать письменные возражения на акт?

   • Да, в течение месяца → 06 — Возражения на акт и ознакомление с материалами
   • Нет, только участвовать в рассмотрении → 07 — Рассмотрение материалов проверки

7. Возражения на акт и ознакомление с материалами

   Письменные возражения по акту целиком или по отдельным пунктам, с документами. Подаются лично, почтой, по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика или Госуслуги (п. 6 ст. 100).

   Кто

   вы

   Срок

   В течение 1 месяца со дня получения акта (п. 6 ст. 100). В этот же срок можно ознакомиться с материалами проверки (п. 2 ст. 101). · календарные дни

   Основание

   п. 1, 5, 6 ст. 100 НК РФ; п. 1, 1.1, 2, 4, 6, 6.1, 6.2, 9, 10 ст. 101 НК РФ

   Решение за вамиПодавать ли возражения, по каким эпизодам и с какими документами.

   Если пропустить: Без возражений материалы всё равно рассмотрят. Объяснения при рассмотрении давать можно (п. 4 ст. 101), но письменная позиция — основа будущей жалобы и заявления в суд.

8. Рассмотрение материалов проверки

   Руководитель (заместитель) инспекции рассматривает акт, материалы и возражения. Вас извещают о времени и месте; участвовать можно лично или через представителя (п. 2 ст. 101).

   Кто

   ИФНС

   Срок

   Решение — в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока на возражения; срок рассмотрения может быть продлён, но не более чем на 1 месяц (п. 1 ст. 101). · рабочие дни

   Основание

   п. 1, 1.1, 2, 4, 6, 6.1, 6.2, 9, 10 ст. 101 НК РФ; п. 2, 5, 6, 7 ст. 6.1 НК РФ

   Решение за вамиУчаствовать ли в рассмотрении и кто будет говорить от компании.

9. Дополнительные мероприятия (если назначены)

   Инспекция собирает дополнительные доказательства: допросы, истребование документов, экспертизу, выемку (п. 1 ст. 94). Результаты оформляют дополнением к акту.

   Кто

   ИФНС

   Срок

   Не более 1 месяца (п. 6 ст. 101). Дополнение к акту — в течение 15 рабочих дней после окончания мероприятий, вручается в течение 5 рабочих дней (п. 6.1 ст. 101). Возражения на дополнение — в течение 15 рабочих дней со дня получения (п. 6.2 ст. 101). · рабочие дни

   Основание

   п. 1, 1.1, 2, 4, 6, 6.1, 6.2, 9, 10 ст. 101 НК РФ; п. 1–10 ст. 94 НК РФ; п. 2, 5, 6, 7 ст. 6.1 НК РФ

   Решение за вамиПодавать ли возражения на дополнение к акту.

10. Решение по проверке

    Решение о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении — с недоимкой, пенями, штрафами. Вместе с ним могут принять обеспечительные меры: сначала запрет на отчуждение имущества без согласия инспекции, затем — приостановление операций по счетам (п. 10 ст. 101).

    Кто

    ИФНС

    Срок

    Вручается в течение 5 рабочих дней со дня вынесения; при отправке почтой — врученным считается шестой день. Вступает в силу по истечении 1 месяца со дня вручения (п. 9 ст. 101). · календарные дни

    Основание

    п. 1, 1.1, 2, 4, 6, 6.1, 6.2, 9, 10 ст. 101 НК РФ; п. 2, 5, 6, 7 ст. 6.1 НК РФ

    Если пропустить: Через месяц решение вступит в силу, начнётся взыскание, а жалоба уже не будет апелляционной.

11. Развилка · решение за вамиОбжаловать решение в вышестоящий налоговый орган?

    • Да, до вступления в силу → 10 — Апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган
    • Нет, решение вступит в силу через месяц → 13 — Вступление решения в силу и исполнение

12. Апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган

    Обязательный досудебный этап: без него суд заявление не рассмотрит (п. 2 ст. 138). Пока жалобу рассматривают, решение не вступает в силу (п. 1 ст. 101.2).

    Кто

    вы

    Срок

    До дня вступления решения в силу, то есть в течение месяца со дня вручения (п. 2 ст. 139.1, п. 9 ст. 101). Подаётся через инспекцию, она передаёт жалобу наверх в течение 3 рабочих дней (п. 1 ст. 139.1). · календарные дни

    Основание

    п. 1, 2 ст. 139.1 НК РФ; п. 1, 1.1, 2, 4, 6, 6.1, 6.2, 9, 10 ст. 101 НК РФ; п. 1 ст. 101.2 НК РФ; п. 2, 3 ст. 138 НК РФ

    Решение за вамиОбжаловать ли решение и в какой части.

    Если пропустить: Если месяц пропущен, остаётся жалоба на вступившее в силу решение — в течение года со дня его вынесения (абз. 2 п. 2 ст. 139), но решение уже исполняется.

13. Решение вышестоящего органа по жалобе

    Вышестоящий орган оставляет решение в силе, отменяет его полностью или в части либо принимает новое. Если решение по жалобе не принято в срок, можно идти в суд (абз. 3 п. 2 ст. 138).

    Кто

    УФНС

    Срок

    В течение 1 месяца со дня получения жалобы; может быть продлено не более чем на 1 месяц (п. 6 ст. 140). · календарные дни

    Основание

    п. 6 ст. 140 НК РФ; п. 2, 3 ст. 138 НК РФ

14. Развилка · решение за вамиРешение по жалобе не устроило — идти в суд?

    • Да, в течение трёх месяцев → 12 — Заявление в арбитражный суд
    • Нет, исполнять решение → 13 — Вступление решения в силу и исполнение

15. Заявление в арбитражный суд

    Доказывать законность решения обязана инспекция (ч. 5 ст. 200 АПК РФ). Суд может приостановить действие решения по ходатайству (ч. 3 ст. 199 АПК РФ).

    Кто

    вы

    Срок

    В течение 3 месяцев со дня, когда стало известно о решении по жалобе или истёк срок её рассмотрения (ч. 4 ст. 198 АПК РФ, п. 3 ст. 138 НК РФ). Суд рассматривает дело не более 3 месяцев, срок может быть продлён (ч. 1 ст. 200 АПК РФ). · календарные дни

    Основание

    ч. 4 ст. 198 АПК РФ; п. 2, 3 ст. 138 НК РФ; ч. 3 ст. 199 АПК РФ; ч. 1, 5 ст. 200 АПК РФ

    Решение за вамиИдти ли в суд и просить ли приостановить действие решения.

    Если пропустить: Пропущенный срок суд восстанавливает только по уважительной причине (ч. 4 ст. 198 АПК РФ).

16. Вступление решения в силу и исполнение

    Недоимка, пени и штрафы отражаются к уплате; если денег не хватает, инспекция взыскивает.

    Кто

    ИФНС

    Срок

    Решение исполняется со дня вступления в силу (п. 1 ст. 101.3); при апелляционной жалобе — со дня решения по ней (п. 1 ст. 101.2).

    Основание

    п. 1 ст. 101.3 НК РФ; п. 1 ст. 101.2 НК РФ

17. Если недоимка не погашена: материалы следователю

    Это не автоматическое уголовное дело, но решение — погашать, оспаривать или приостанавливать в суде — разумно принять до истечения этого срока.

    Кто

    ИФНС

    Срок

    Если в течение 75 дней со дня вступления решения в силу средств на едином налоговом счёте не хватает на недоимку в размере, позволяющем предполагать признаки преступления, материалы направляют в следственные органы в течение 10 дней (п. 3 ст. 32). Дни — рабочие по общему правилу п. 6 ст. 6.1. · рабочие дни

    Основание

    п. 3 ст. 32 НК РФ; п. 2, 5, 6, 7 ст. 6.1 НК РФ

    Решение за вамиПогашать недоимку, оспаривать решение или делать то и другое.

    Если пропустить: Если не погасить и не оспорить недоимку в этот срок, материалы направят следователю; уголовно-правовые риски обсуждают с адвокатом отдельно.

Нормы сверены на 16.10.2026 · сроки — по закону и «по общему правилу»; срок, который зависит от органа или суда, не гарантирован

1. Подача декларации — начало проверки

   Специального решения нет: инспекция сверяет декларацию с данными о вас и ваших контрагентах.

   Кто

   ИФНС

   Срок

   В течение 3 месяцев со дня представления декларации; по НДС — 2 месяца, при признаках нарушения может быть продлена до 3 месяцев (п. 2 ст. 88). · календарные дни

   Основание

   п. 2, 3, 5, 7, 9.1 ст. 88 НК РФ

2. Требование о пояснениях или исправлениях

   Требование приходит, если найдены ошибки, противоречия или расхождения с данными инспекции. Кто сдаёт декларацию по НДС электронно, пояснения к ней даёт только по ТКС (п. 3 ст. 88).

   Кто

   ИФНС

   Срок

   Пояснения или исправления — в течение 5 рабочих дней со дня получения требования (п. 3 ст. 88). · рабочие дни

   Основание

   п. 2, 3, 5, 7, 9.1 ст. 88 НК РФ; п. 2, 5, 6, 7 ст. 6.1 НК РФ; п. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ

   Решение за вамиДать пояснения или подать уточнённую декларацию.

   Если пропустить: Нет ни пояснений, ни уточнённой декларации в срок — штраф 5 000 руб., повторно в течение календарного года — 20 000 руб. (п. 1, 2 ст. 129.1).

3. Развилка · решение за вамиПояснить расхождения или подать уточнённую декларацию?

   • Пояснения в течение 5 рабочих дней → 06 — Итог проверки: акт или решение без акта
   • Уточнённая декларация → 03 — Уточнённая декларация (если решили подать)

4. Уточнённая декларация (если решили подать)

   От штрафа освобождает подача уточнённой декларации до того, как вы узнали, что инспекция нашла ошибку или назначила выездную проверку, при достаточном положительном сальдо единого налогового счёта (подп. 1 п. 4 ст. 81). Уточнённая декларация фиксирует сумму налога — её подают после оценки, а не «на всякий случай».

   Кто

   вы

   Срок

   Подаётся по месту учёта; проверка прежней декларации прекращается и начинается новая камеральная проверка (п. 9.1 ст. 88).

   Основание

   п. 2, 3, 5, 7, 9.1 ст. 88 НК РФ; п. 1, 4 ст. 81 НК РФ

5. Требование о документах

   При камеральной проверке инспекция вправе требовать документы только в случаях, прямо названных в ст. 88 НК РФ (п. 7 ст. 88): возмещение НДС, льготы, уменьшение налога в уточнённой декларации и другие.

   Кто

   ИФНС

   Срок

   Документы — в течение 10 рабочих дней со дня получения требования; не успеваете — уведомление в течение дня, следующего за днём получения (п. 3 ст. 93). · рабочие дни

   Основание

   п. 3, 4, 5 ст. 93 НК РФ; п. 2, 3, 5, 7, 9.1 ст. 88 НК РФ; п. 1 ст. 126 НК РФ

   Если пропустить: Непредставление документов в срок — штраф 200 руб. за каждый документ (п. 1 ст. 126).

6. Требования к вашим контрагентам

   Ответы партнёров попадают в материалы проверки. Те же сроки действуют для вас, если требование пришло как контрагенту.

   Кто

   ИФНС

   Срок

   Контрагент отвечает в течение 5 рабочих дней со дня получения требования; по конкретной сделке вне проверки — 10 рабочих дней (п. 5 ст. 93.1). · рабочие дни

   Основание

   п. 5 ст. 93.1 НК РФ

7. Итог проверки: акт или решение без акта

   Акт составляют, только если выявлено нарушение (п. 5 ст. 88).

   Кто

   ИФНС

   Срок

   Если выявлены нарушения — акт в течение 10 рабочих дней после окончания проверки (п. 1 ст. 100), вручение — в течение 5 рабочих дней с даты акта (п. 5 ст. 100). Если нарушение одно — опоздание с декларацией (п. 1 ст. 119), акт не составляют, решение выносят без вашего участия в течение 5 рабочих дней после окончания проверки (абз. 3 п. 1 ст. 100, п. 1.1 ст. 101; для деклараций, поданных с 26.07.2026). · рабочие дни

   Основание

   п. 1, 5, 6 ст. 100 НК РФ; п. 1, 1.1, 2, 4, 6, 6.1, 6.2, 9, 10 ст. 101 НК РФ; п. 2, 3, 5, 7, 9.1 ст. 88 НК РФ

8. Развилка · решение за вамиПришёл акт — подавать возражения?

   • Да, в течение месяца → 07 — Возражения на акт
   • Нет → 08 — Рассмотрение материалов и решение

9. Возражения на акт

   Письменные возражения с документами; в тот же срок можно ознакомиться с материалами проверки (п. 2 ст. 101).

   Кто

   вы

   Срок

   В течение 1 месяца со дня получения акта (п. 6 ст. 100). · календарные дни

   Основание

   п. 1, 5, 6 ст. 100 НК РФ; п. 1, 1.1, 2, 4, 6, 6.1, 6.2, 9, 10 ст. 101 НК РФ

   Решение за вамиПодавать ли возражения и по каким пунктам акта.

10. Рассмотрение материалов и решение

    Вас извещают о времени и месте рассмотрения; участвовать можно лично или через представителя.

    Кто

    ИФНС

    Срок

    Решение — в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока на возражения, продление не более чем на 1 месяц (п. 1 ст. 101); вступает в силу через 1 месяц со дня вручения (п. 9 ст. 101). · рабочие дни

    Основание

    п. 1, 1.1, 2, 4, 6, 6.1, 6.2, 9, 10 ст. 101 НК РФ

11. Развилка · решение за вамиОбжаловать решение?

    • Да, в вышестоящий орган → 09 — Апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган
    • Нет → 11 — Вступление решения в силу и исполнение

12. Апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган

    Обязательный этап перед судом (п. 2 ст. 138). До решения по жалобе решение инспекции не вступает в силу.

    Кто

    вы

    Срок

    До вступления решения в силу (п. 2 ст. 139.1). Решение по жалобе — в течение 1 месяца, продление не более чем на 1 месяц (п. 6 ст. 140). · календарные дни

    Основание

    п. 1, 2 ст. 139.1 НК РФ; п. 6 ст. 140 НК РФ; п. 2, 3 ст. 138 НК РФ

    Решение за вамиОбжаловать ли решение и в какой части.

13. Развилка · решение за вамиРешение по жалобе не устроило — идти в суд?

    • Да, в течение трёх месяцев → 10 — Заявление в арбитражный суд
    • Нет → 11 — Вступление решения в силу и исполнение

14. Заявление в арбитражный суд

    Суд проверяет законность решения; доказывать её обязана инспекция (ч. 5 ст. 200 АПК РФ).

    Кто

    вы

    Срок

    В течение 3 месяцев со дня, когда стало известно о решении по жалобе (ч. 4 ст. 198 АПК РФ, п. 3 ст. 138 НК РФ). · календарные дни

    Основание

    ч. 4 ст. 198 АПК РФ; п. 2, 3 ст. 138 НК РФ

15. Вступление решения в силу и исполнение

    Недоимка, пени и штрафы подлежат уплате; при нехватке средств инспекция взыскивает.

    Кто

    ИФНС

    Срок

    Через 1 месяц со дня вручения, если не обжаловано (п. 9 ст. 101); исполняется со дня вступления в силу (п. 1 ст. 101.3). · календарные дни

    Основание

    п. 1, 1.1, 2, 4, 6, 6.1, 6.2, 9, 10 ст. 101 НК РФ; п. 1 ст. 101.3 НК РФ